印度个人所得税优惠政策梳理

发布日期:2018-07-24 18:48


通常,大多数薪酬收入均需在印度缴税。然而,根据特定要求,下列福利可享受税收优惠待遇:

● 公司提供的住房——若住房(包括房屋、公寓、农舍或在宾馆、汽车旅馆、酒店式公寓、招待所、房车、活动房屋、轮船或其它悬浮式建筑的住宿)为雇主所有,则公司提供的住房福利需要缴税(但仅限于等同工资一定比例的部分)。对于人口超过250 万的城市,该比例为15%;对于人口超过100 万但少于250 万的城市,该比例为10%;其它地区该比例为7.5%。上述计税福利金额需要减去从员工处收回的款项。若住房由雇主租赁,则计税福利金额等于支付的实际租金或工资的15%的二者孰低者,另外还需减去从员工处收回的款项。对于雇主在住房内提供的家具和家电,计税福利金额等于雇主拥有设施成本的10%或实际租金(若设施由雇主租赁)的10%,另外还需减去从员工处收回的款项。为在矿区或陆上石油勘探区、项目施工工地、坝址、发电厂或海上工作的员工提供的住宿,若满足下列任一条件,不适用上述规定(即:住房福利不计税):
 
a.住宿为临时性质,拥有的基座面积不超过800 平方英尺,且距市区范围或宿营地不少于8 千米。

b.住宿位于边远地区(即:根据最新发布的全印度人口普查,该地区距离人口不超过2 万人的城镇至少40 千米)。

c.酒店住宿——若为员工提供酒店住宿(包括汽车旅馆、酒店式公寓或招待所性质的有营业执照的居所),则需以雇主支付的费用或工资的24%的二者孰低者减去从员工处收回的款项为基础缴税(除非是为员工搬迁提供住宿且不超过15 天)。为搬迁提供的该类住宿无需缴税。
 
 
● 无息或低息贷款——为员工、代表员工的个人或员工家庭成员提供的超过2 万卢比的无息贷款或低息贷款福利需要缴税。应纳税所得等于尚未还款月份所结余的金额最大值按规定费率计算的名义利息减去从员工收回的利息。然而,若贷款的目的是治疗“特定疾病”,则无需缴税。利率为银行在纳税年度第一天公布的通用型贷款利率。
 
● 公司配车——若车辆为雇主所有或租赁并仅用于员工个人事务,且雇主承担车辆运行和维修费用,则公司配车的应纳税所得等于雇主的实际支出金额和车辆的正常磨损。该计税福利金额可减去从员工处收回的款项。然而,若车辆部分用于执行公务,部分用于员工个人事务,则福利金额等于根据1962 年所得税条例规定的名义估算补贴价值。若车辆仅用于公务,如能提供规定资料,则员工无需为此项福利缴税。
 
● 雇主就“非货币性”福利缴纳的税款——通常情况下,雇主替雇员缴纳的税额需要倒算为总收入并缴税。但雇主就“非货币性”福利缴税时,可无需倒算。然而,在此类情况下,雇主在计算其自身应纳税所得额时,不可再扣除已缴纳的该税款。
雇主缴纳的以下项目,如不超过规定限额,则不必计入雇员的应税薪酬:

● 报销的医疗费用;
 
● 印度退休福利基金缴款,包括公积金、抚恤及养老基金。
部分津贴(包括租房津贴和度假旅行津贴)可免税,或以一个较低值计入应纳税所得额,但需符合特定条件。雇佣开始或结束时支付的额外津贴需计入应税薪酬中。
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