印度个人所得税政策最详梳理

发布日期:2018-07-24 18:06

在印度取得的个人投资收益、其他个人收入又需要如何交税呢?具体有哪些规定?今天,小编就为大家介绍一下印度的个人所得税政策。

1.纳税主体

在印度,印度的居民应就其全球收入缴纳个人所得税。

居民但不属于常驻居民者,需就以下收入进行纳税:
● 来源于印度的收入
● 被视作在印度获得或产生的收入
● 在印度境内获得的收入
● 虽从境外取得但源于在印度管控的公司或从事的职业所获得的收入

非居民,需就以下收入进行纳税:

● 来源于印度的收入
● 在印度获得、累积或产生的收入
非居民通过业务联系、源于印度的任何资产或所得、转让位于印度的资本资产(包括在印度注册成立的公司的股票)方式所获得的所得,也可能被视为在印度累积或产生的收入,从而缴税。

个人若满足下列任一标准即被视为印度的居民:

● 在一个纳税年度内在印度停留时间达到或者超过182 天的个人(印度的纳税年度为4 月1 日至次年3 月31 日)。
● 在一个纳税年度内在印度停留60 天及以上,且在之前的四个纳税年度停留时间合计达到365 天或以上的个人(对于印度船只所属船员或在境外就职从而在任一纳税年 度离开印度的印度公民,或对于印度公民或印度裔个人在某一纳税年度到访印度的情况,由60 天提高至182 天)。

不符合上述标准的个人被视作非居民。个人若既能满足上述任一标准,也能满足下列任一条件,即将被视为非常驻居民:

● 在之前10 个纳税年度中的9 年为印度非居民。
● 在之前7 个纳税年度中,在印度总共停留时间小于等于729 天。
所有印度企业的雇员均需缴税,除非根据1961 年所得税法或适用的税收协定可免予缴税。

2.个人所得税税率
 
 

 
个人应纳税收入总额超过1000 万卢比应缴纳附加税。附加税相当于应纳税额的12%。允许进行边际减免,以确保收入超过1000 万卢比的部分应缴纳的所得税的增加额(包括附加税)仅限于收入高于1000 万卢比的金额。应缴税款和附加税另需缴纳3%的附加教育税。

最高边际税率列示如下:

若年度总收入不超过1000 万卢比,则实际最高边际税率为30.9%(30%+3%的教育税)。

若年度总收入超过1000 万卢比,则实际最高边际税率为34.608%(30%+12%的附加税+3%的附加教育税)。

非居民适用特殊税率。对于非居民纳税人,特许权使用费和技术服务费的收入对应的个人所得税税率为10%。


3.应纳税所得额

通常,在印度取得或累积的所有收入均需缴税。各类型收入的纳税具体规定如下:

雇佣收入——与在印度提供的服务有关的所有工资收入,均被视作在印度累积或产生的雇佣收入,无论该笔收入在何处取得或取得者的居民身份如何。但是,若满足下列所有条件,外国公司的外籍员工则无需缴税:

● 该外国公司未在印度从事贸易或商业活动。
● 纳税年度中该员工在印度停留不超过90 天。
● 雇主未就所支付的报酬申请从印度的应纳税所得额中进行抵扣。

若停留时间少于183 天,则根据税收协定可享受相似的免税优惠,但是适用条件有所不同。在外国轮船上工作且在纳税年度中在印度停留不超过90 天的非居民外籍员工也无需就其收入缴纳税款。
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